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证券投资基金税收专题

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楼主
发表于 2017-2-27 14:36:42 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
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对此,各地区各部门应从实际出发,提高工作艺术和管理水平,加强政策协调性,细化、量化政策措施,制定相关配套举措,推动各项政策落地、落细、落实,让民营文化企业从政策中增强获得感。三是帮助解决后顾之忧。澳门网上真人赌场,特别是,在激烈的市场竞争下,农发行作为政府弥补市场失灵的制度设计和策略选择,积极贯彻、配合政府政策或意图,用金融手段,弥补市场的缺陷,实现了党和国家特定的战略意图。坚持文化自信是更基础、更广泛、更深厚的自信,是更基本、更深沉、更持久的力量,既坚守中华文化立场,又指明铸就中华文化新辉煌的方向。这为广大民营企业家安心专心用心谋发展、焕发创业创新创富激情营造了更加有利的制度环境。三个“没有变”的郑重宣示,释放了正本清源、提振信心的强烈信号。

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  高扬旗帜:积极推动21世纪马克思主义深入人心、落地生根  全国宣传思想工作会议上,习近平总书记把“举旗帜”放在新形势下宣传思想工作使命任务的首位加以强调,充分体现其极端重要性。对于广大民营企业家,习近平提出了五点要求:  一是要加强自我学习、自我教育、自我提升。2019白菜网送彩金大全改革开放以来,中国共产党人之所以能够成功探索出中国特色社会主义道路,带领人民走上富裕道路,同样是得益于马克思列宁主义、当代中国马克思主义这一伟大旗帜的引领。创新是文艺的生命。

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要在聚焦实践中彰显文艺胸怀,把中国精神作为文艺创作的灵魂,树立远大理想信念,积极投身中国特色社会主义伟大实践,通过文艺的独特视角,讲好实现中华民族伟大复兴中国梦的宏大故事,讲好广大群众寻梦追梦圆梦的平凡历程,为时代写史、立传、放歌。争华彬LPGA赛第二冠11月25日傍晚,罗阳安静地躺在灵车上,回到了他为之奋斗了30年的地方,雪亮的灯光刺痛了无数人的眼睛。许多部队新闻工作者表示,要把握正确舆论导向,提高新闻舆论传播力、引导力、影响力、公信力,巩固壮大主流思想舆论。我们毫不动摇地发展公有制经济,毫不动摇地鼓励、支持、引导、保护民营经济发展。

  对于民营企业而言,面对生产经营中遇到的困难和问题,要沉着冷静地分析国内外环境变化带来的影响,进一步增强信心,聚精会神办企业、遵纪守法搞经营,聚焦实业,做精主业;不断加强自身改革,完善法人治理结构,建立现代企业制度,进一步压缩企业自身的生产经营成本,提升市场竞争力;加快创新驱动,不断增强创新能力和核心竞争力,助推企业发展壮大,走向更加广阔的舞台。现在的很多改革举措都围绕怎么进一步发展民营经济,党的路线方针政策是有益于、有利于民营企业发展的。中共中央政治局常委、中央书记处书记王沪宁主持会议。  全景式体验教学是基于建构主义和多元智能理论的一种教学方式,它以自主、合作、探究为教学活动的核心,全面调动教学活动中的全部信息资源,激发党员干部的全部感知能力,面向全体党员干部的全面体验,是一种结构化的教学方式。

在谈到国企改革时,习近平指出,谁说国企搞不好?要搞好就一定要改革,抱残守缺不行,改革能成功,就能变成现代企业。  ——2013年8月19日,在全国宣传思想工作会议上发表重要讲话  2、做到因势而谋、应势而动、顺势而为  宣传思想工作一定要把围绕中心、服务大局作为基本职责,胸怀大局、把握大势、着眼大事,找准工作切入点和着力点,做到因势而谋、应势而动、顺势而为。  改革开放之初,我国钢铁工业“起点低”“底子薄”,比发达国家至少落后20年。  育新人的五个要:要以坚定的理想信念筑牢精神之基,要把社会主义核心价值观融入社会发展各方面,要广泛开展先进模范学习宣传活动,要大力弘扬时代新风,要弘扬新风正气。

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本帖最后由 battle 于 2017-3-14 18:29 编辑

证券投资基金税收专题
文/Bart


中国目前有近万个基金,前述案例涉及的基金税务处理问题非常具有典型性,但由于合伙企业所得税制理论研究成果国内介绍几近空白,加上现行合伙企业与合伙人所得税制完整性还有许多功课要做,这些因素导致对于这块业务征纳双方都处于稀里糊涂地征税与缴税状态。
背景
某设备制冷公司2016年6月通过证券二级市场购入证券投资基金9000万元,2016年7月该证券投资基金分配,该公司取得收入为1000万元,2016年8月该公司将证券投资基金以6000万元进行转让。2017年企业所得税汇算清缴,该公司将取得的1000万元作为免税收入向税务机关进行备案,同时将转让损失2000万元向税务机关进行申报税前扣除,请问该公司作法是否正确?

税务处理分析
这是一个网友贴出来的问题,从所得税处理分析角度,上述案例提供的信息还不够充分,为了使讨论进行下去,笔者假设基金取得所得时,这些所得是未完税收入。基金将这些所得分配给投资人某设备制冷公司时,也没有代扣代缴这部分分配的所得税。

股东投资公司后,其持有公司股权的计税基础一般情况下处于静态不动状态。如甲出资100万元设立A公司,第一年公司赢利30万元,向股东甲分配30万元。公司赢利与分配均不影响甲持有公司股权的计税基础,也就是说,公司分配之前与之后,甲持有公司股权的计税基础都是100万元。

但与公司不同,合伙企业赢利与分配会对合伙人持有的合伙企业资本权益的计税基础造成影响。如甲与乙各出资50万元设立合伙企业,合伙企业第一年取得应税所得为30万元,合伙企业将这部分应税所得分别向甲和乙作了分配。在前述业务中,投资时点,甲和乙持有合伙企业资本权益的计税基础都是50万元。

纳税年度终了,合伙企业实现应税所得30万元,假设合伙企业协议约定甲与乙共享利润,共担损失,甲与乙持有合伙企业资本权益的计税基础分别调增15万元,即此时甲与乙持有合伙企业资本权益计税基础都是65万元。

合伙企业向合伙人作分配时点,甲与乙持有合伙企业资本权益计税基础要相应调减15万元,即分配后甲与乙持有合伙企业的计税基础都是50万元。

合伙企业负债增加与减少也会影响合伙人持有合伙企业资本权益计税基础,在本例中还需要假设投资人投资与退出投资期间内,基金的负债没有发生变化。

通过前述抽象化的案例剖析,本案例的答案不难得出。案例中的投资人某制冷公司从基金处分回1000万元的所得,此时,投资人持有基金份额的计税基础需要作调减1000万元处理,即由投资时点的9000万元减去1000万元,剩下8000万元是投资人持有基金分额的计税基础。2016年8月,投资以6000万元价格将这笔投资转让出去,投资应确认的投资转让损失是2000万元。

在处理这件案例时,需要特别提醒的是,这个案例分析结论是否正确要取决于投资者投资期间基金负债一定要保持不动,否则结论肯定是经不起推敲的。

有的读者读到这里,肯定还会有很多困惑,这一点也不奇怪。为了最大限度地保证税收不会对合伙企业的灵活经营特性造成影响,合伙企业所得税制度设计时牺牲了简化简洁这些税法立法目标,合伙企业税制是所得税全部制度中最难啃的骨头。笔者已经啃两年多了,希望有更多的人来啃这块骨头,啃过的人方知其味。

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评分

1

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沙发 2楼
发表于 2017-2-27 16:28:53 来自手机 | 只看该作者
实务中碰到过这么做的
藤椅 3楼
发表于 2017-2-27 21:41:01 | 只看该作者
本帖最后由 9797564 于 2017-3-4 07:35 编辑

依据文件规定:投资基金损失应该是3000万元,为售价6000减去成本价9000,不应该是2000。
板凳 4楼
发表于 2017-2-28 13:43:30 | 只看该作者
我赞同楼上的观点。投资基金损失3000万元
报纸 5楼
发表于 2017-2-28 15:06:58 | 只看该作者
税收成本没变还是9000,损失3000。1000应当申报为不征税收入。
地板 6楼
发表于 2017-3-1 07:44:47 | 只看该作者
8012101 发表于 2017-2-28 15:06
税收成本没变还是9000,损失3000。1000应当申报为不征税收入。

1000是免税收入,不是不征税收入。
7
发表于 2017-3-1 10:05:52 | 只看该作者
最好是事先征求当地税务部门的意见,是最合适的做法!
8
发表于 2017-3-1 10:18:59 | 只看该作者
9797564 发表于 2017-3-1 07:44
1000是免税收入,不是不征税收入。

理由呢?因为文件文件名是“…优惠”?可文件里确实写着“暂不征收”。
9
发表于 2017-3-2 09:26:27 | 只看该作者
1000万元是否免税,还要看基金的组织形式,是公司就免税,如果是有限合伙,应执行先分利润后交税的政策。
10
发表于 2017-3-2 09:58:26 | 只看该作者
有些中介推介这种方式,进行少交企业所得税
常规的说法是   
花9000万买基金,然后分红3000万。然后6000万卖掉,卖掉时3000万,作为亏损。分红的3000万,作为免税收入。
通过这种方式少交企业所得税,但是好像不是很合适。
11
发表于 2017-3-2 10:14:24 | 只看该作者
营改增比如江西就以问答的形式说,分配应作为收入的一部分差额纳增值税。
12
发表于 2017-3-2 14:02:56 | 只看该作者
从文件财税(2008)1号文第 二(二)条"对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。”规定来看,分红部分作为免税转让部分作为亏损,没有问题(暂不考虑增值税)。从财务角度,我认为应该在是宣告分配前买入,宣告分配后买入有点勉强。
13
发表于 2017-3-2 14:06:06 | 只看该作者
8012101 发表于 2017-3-2 10:14
营改增比如江西就以问答的形式说,分配应作为收入的一部分差额纳增值税。

增值税和所得税都作为收入,但所得税是作为免税收入了。
14
发表于 2017-3-2 14:06:54 | 只看该作者
8012101 发表于 2017-3-2 10:14
营改增比如江西就以问答的形式说,分配应作为收入的一部分差额纳增值税。

增值税和所得税都作为收入,但所得税是作为免税收入了。
15
发表于 2017-3-2 14:07:00 | 只看该作者
8012101 发表于 2017-3-2 10:14
营改增比如江西就以问答的形式说,分配应作为收入的一部分差额纳增值税。

增值税和所得税都作为收入,但所得税是作为免税收入了。
16
发表于 2017-3-3 09:56:10 | 只看该作者
取得的1000万分配收入,应作为不征税收入处理。证券投资基金计税基础9000万,转让收入6000万,损失应为3000万
17
发表于 2017-3-3 09:56:33 | 只看该作者
取得的1000万分配收入,应作为不征税收入处理。证券投资基金计税基础9000万,转让收入6000万,损失应为3000万。
18
发表于 2017-3-9 17:05:56 | 只看该作者
学习了,谢谢
19
发表于 2017-3-16 11:33:37 | 只看该作者
9797564 发表于 2017-2-27 21:41
依据文件规定:投资基金损失应该是3000万元,为售价6000减去成本价9000,不应该是2000。

你没看清楚
20
发表于 2017-3-17 08:42:56 | 只看该作者

谢谢提醒,此处是个麻烦点!
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